稅務(wù)師考試試卷真題（精選7套）
在各領(lǐng)域中，我們很多時候都不得不用到試卷，成績的提高，最關(guān)鍵的是什么的呢，重要的是多做題目，多寫試卷，總結(jié)知識點，大家知道什么樣的試卷才是規(guī)范的嗎？下面是小編整理的稅務(wù)師考試試卷真題，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
稅務(wù)師考試試卷真題 1
1 . 下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口商品的稅收政策， 說法不正確的是（） 。
A、 跨境電子商務(wù)零售進口商品按照物品征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、 消費稅
B、 購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人
C、 電子商務(wù)企業(yè)、 電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人
D、 關(guān)稅的關(guān)稅完稅價格為實際交易價格（包括貨物零售價格、 運費和保險費）
答案：A
解析：選項 A， 跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅
2. 某汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中， 需要計算繳納車輛購置稅的是（） 。
A、 銷售自產(chǎn)的小汽車
B、 將自產(chǎn)的小汽車贈送給股東王某
C、 從拍賣會上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用
D、 進口小汽車用于抵償債務(wù)
答案：C
解析：車輛購置稅的征稅范圍， 是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講包括： 購買自用行為、 進口自用行為、 受贈使用行為、 自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。 選項 ABD 都不是自用的， 所以不需要計算繳納車輛購置稅。
3. 對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款， 一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是（） 年； 特殊情況下， 追征期是（） 年。
A、 3；5
B、 3；1 0
C、 5；1 0
D、 2；5
答案：A
解析：對于因納稅人、 扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款， 一般情況下， 稅務(wù)機關(guān)的追征期是 3 年； 特殊情況下， 追征期是 5 年。
4. 2019 年 9 月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車，該公司提供的機動車銷售發(fā)票上注明價稅合計金額為 80000 元（增值稅稅率為 13%） 。 經(jīng)審核， 同類型車輛的銷售價格為 73000 元。 王某應(yīng)納車輛購置稅（） 元。
A、 3650
B、 5475
C、 7079. 65
D、 7300
答案：C
解析：王某應(yīng)納車輛購置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元） 。
5. A 企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 3 月轉(zhuǎn)讓 5 年前購置的辦公樓， 取得含稅銷售收入 1 600 萬元， 該辦公樓購置原價為 1 200 萬元（含稅） ， 購置時支付相關(guān)稅費 1 50 萬元， A 企業(yè)選擇按簡易計稅方法計稅， 2020 年 3 月 A 企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅（） 萬元。
A、 76.19
B、 18.02
C、 11.90
D、 19.05
答案：D
解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 201 6 年 4 月 30 日前取得（不含自建） 的不動產(chǎn)， 可以選擇適用簡易計稅方法計稅， 以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額， 按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅＝（1 600－1 200） ÷（1 ＋5%） ×5%＝1 9. 05（萬元）
6. 2020 年 5 月， 某設(shè)計公司（小規(guī)模納稅人） 提供設(shè)計服務(wù)， 取得含稅收入 3 萬元， 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)， 取得含稅收入 1 萬元。 該公司當月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（） 萬元。
A、 0. 09
B、 0. 12
C、 0. 20
D、 0
答案：D
解析：對月銷售額 1 0 萬元（含） 以下的增值稅小規(guī)模納稅人， 免征增值稅。
7. 下列各項中， 應(yīng)當視同銷售繳納增值稅的是（） 。
A、 外購水果用于職工福利
B、 外購鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營
C、 將商品移送給同一縣的分支機構(gòu)用于銷售
D、 將委托加工收回的卷煙贈送關(guān)聯(lián)單位
答案：D
解析：（1 ） 選項 A：外購貨物用于集體福利、個人消費不視同銷售不繳納增值稅。
�。�2） 選項 B：外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營無須視同銷售， 進項稅額可以抵扣。
�。�3） 選項 C：設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人， 將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售的， 視同銷售貨物， 但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市） 的除外。
8. 2019 年 8 月， 某公司將貨物運往境外加工， 出境時已向海關(guān)報明， 并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境。已知貨物價值 100 萬元， 境外加工費和料件費 30 萬元，運費 1 萬元， 保險費 0. 39 萬元。關(guān)稅稅率 10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。
A、 3.00
B、 3.10
C、 13.14
D、 3.14
答案：D
解析：運往境外加工的`貨物， 出境時已向海關(guān)報明， 并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境， 以境外加工費、 料件費、 復(fù)運進境的運輸及相關(guān)費用、 保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅＝（30＋1 ＋0. 39） ×1 0%＝3. 1 4（萬元）
9. 福建省某銅礦開采企業(yè) 2020 年 9 月開采銅礦石 200 噸， 當月銷售銅礦原礦 100 噸， 不含稅單價 40000 元/噸， 開具增值稅專用發(fā)票， 注明金額 400 萬元、稅額 52 萬元；將 80 噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦 72 噸， 對外銷售銅礦選礦 50 噸， 不含稅單價 50000 元/噸， 開具增值稅專用發(fā)票， 注明金額 250 萬元，稅額 32. 5 萬元；福建省人民政府規(guī)定， 銅礦原礦資源稅稅率為 10%， 銅礦選礦資源稅稅率為 6%。該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅是（） 萬元。
A、 80
B、 72
C、 61.6
D、 55
答案：D
解析：該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55 萬元。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的， 應(yīng)當依照《資源稅法》 規(guī)定繳納資源稅；但是， 自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的， 不繳納資源稅。
10. 關(guān)于環(huán)境保護稅的免稅規(guī)定， 下列說法不正確的是（） 。
A、 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物一律免稅
B、 機動車、 鐵路機車、 非道路移動機械、 船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物免稅
C、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的免稅
D、 納稅人綜合利用的固體廢物， 符合國家和地方環(huán)境保護標準的免稅
答案：A
解析：選項 A， 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物免稅， 但規(guī)模化養(yǎng)殖除外。
11 . 法定解釋應(yīng)嚴格按照法定的解釋權(quán)限進行， 任何部門都不能超越權(quán)限進行解釋， 因此法定解釋具是（） 。
A、 全面性
B、 專屬性
C、 判例性
D、 目的性
答案：B
12. 下列各項中， 屬于固體廢物計算繳納環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的是（） 。
A、 產(chǎn)生量
B、 污染量
C、 污染當量
D、 排放量
答案：D
解析：固體廢物以排放量計算繳納環(huán)境保護稅， 排放量＝當期固體廢物的產(chǎn)生量－當期固體廢物的綜合利用量－當期固體廢物的貯存量－當期固體廢物的處置量。
13. 201 9 年 7 月， 境外公司為我國 A 企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)， 合同總額 200 萬元，該境外公司在我國未設(shè)立機構(gòu)， 則 A 企業(yè)應(yīng)當扣繳的增值稅稅額為（） 萬元。
A、 0
B、 5. 83
C、 1 1 . 32
D、 1 2
答案：C
解析：應(yīng)扣繳增值稅=200÷（1 +6%） ×6%=1 1 . 32（萬元）
14. 下列項目所包含的進項稅額， 可以從銷項稅額中抵扣的是（） 。
A、 生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品
B、 非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運輸服務(wù)
C、 購進的貸款服務(wù)
D、 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、 設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)
答案：A
解析：選項 BCD， 不得抵扣進項稅額。
15. 2020 年 6 月， 張某銷售一套住房， 取得含稅銷售收入 460 萬元， 該住房于 2018 年 8 月購進， 購進時支付房價 1 00 萬元， 手續(xù)費 0. 2 萬元， 契稅 1 . 5 萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅（） 萬元。
A、 21 . 90
B、 1 7. 1 4
C、 1 2. 05
D、 0
答案：A
解析：應(yīng)納增值稅=460÷（1 ＋5%） ×5%=21 . 90（萬元） 。
16. 下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定， 說法正確的是（） 。
A、 以物易物方式銷售貨物， 由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅
B、 以舊換新方式銷售貨物， 以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）
C、 還本銷售方式銷售貨物， 以貨物的銷售價格計算繳納增值稅
D、 銷售折扣方式銷售貨物， 按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷售額
答案：C
解析：以物易物方式銷售貨物， 雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)， 分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中， 只有金銀首飾以舊換新， 按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅， 不得扣減舊貨物的收購價格；銷售折扣方式銷售貨物， 不得從計稅銷售額中扣減折扣額。
17. 根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定， 下列屬于煙葉稅納稅人的是（） 。
A、 生產(chǎn)煙葉的個人
B、 收購煙葉的單位
C、 銷售香煙的單位
D、 消費香煙的個人
答案：B
解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)“收購” 煙葉的“單位” 。
18. 某配件廠為增值稅一般納稅人， 2019 年 9 月釆用分期收款方式銷售配件， 合同約定不含稅銷售額 150 萬元， 當月應(yīng)收取 60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難， 本月實際收到貨款 50 萬元， 配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月購進職工浴室使用的大型熱水器一臺， 取得增值稅專用發(fā)票， 注明價款 10萬元。當月該配件廠應(yīng)納增值稅是（） 萬元。
A、 3. 6
B、 5. 1
C、 13. 6
D、 11 . 7
答案：D
解析：采取分期收款方式銷售貨物， 納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利個人消費， 其進項稅不得抵扣。當月該配件廠應(yīng)納增值稅＝1 50×60%×1 3%＝1 1 . 7（萬元）
19. 根據(jù)環(huán)境保護稅規(guī)定， 納稅人繳納環(huán)境保護稅的納稅地點是（） 。
A、 應(yīng)稅污染物排放單位機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)
B、 應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)
C、 扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機關(guān)
D、 應(yīng)稅污染物排放地的上級稅務(wù)機關(guān)
答案：B
解析：納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。
20. 下列項目中， 關(guān)于征收土地增值稅時確定取得土地使用權(quán)所支付地價款的說法， 正確的是（） 。
A、 以出讓方式取得土地使用權(quán)的， 為支付的土地價款
B、 以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的， 為補繳的出讓金
C、 以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的， 為補繳的出讓金和費用
D、 以其他方式取得土地使用權(quán)的， 為建房的費用與成本
答案：B
解析：以出讓方式取得土地使用權(quán)的， 為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的， 為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補繳的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的， 為支付的地價款。
稅務(wù)師考試試卷真題 2
2011年度中國公民趙某有如下所得：
(1)每月工資3000元，12月份取得除當月工資外，還取得年終績效工資30000元。
(2)2011年5月趙某出售自己持有的`限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入10萬元，無法準確計算全部限售股成本原值。
(3)7月份購入甲種債券20000份，每份買入價5元，支付相關(guān)稅費共計1000元。6月份賣出債券10000份，每份賣出價7元，支付稅費共計700元。
(4)利用業(yè)余時間兼職，1～12月份每月從兼職單位取得報酬3000元并從中拿出500元通過國家機關(guān)捐給希望工程。
(5)通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機關(guān)核定趙某收藏該字畫發(fā)生的費用為100000元，拍賣時支付相關(guān)稅費50000元。
(6)從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元;從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。 根據(jù)上述資料回答下列問題：
(1)2011年12月份趙某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.5120
B.2845
C.4250
D.3115
(2)2011年5月趙某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.0
B.17000
C.20000
D.12000
(3)趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.1880
B.1980
C.3760
D.3960
(4)2011年趙某兼職所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.5200
B.4840
C.4080
D.2160
(5)拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.50000
B.70000
C.90000
D.100000
(6)趙某來源于境外的所得在我國應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.0
B.1000
C.1800
D.2800
[解析]
(1)B(2)B(3)C(4)C(5)B(6)B
(1)年終績效工資按一次性獎金計稅。[30000-(3500-3000)]÷12=2458.33 (元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。
應(yīng)繳納個人所得稅=[30000-(3500-3000)]×10%-105=2845 (元)
(2)應(yīng)繳納個人所得稅=(100000-100000×15%)×20%=17000(元)
(3)應(yīng)繳納個人所得稅=[(7-5)×10000-700-10000÷20000×1000] ×20%=3760(元)
(4)捐贈扣除限額=(3000-800)×30%=660(元)，捐贈支出500元據(jù)實扣除。
應(yīng)繳納個人所得稅=(3000-800-500)×20%×12=4080(元)
(5)應(yīng)繳納個稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)
(6)特許權(quán)使用費所得應(yīng)納個人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)，實際繳納8000元，不用補稅。
股息應(yīng)納個人所得稅=10000×20%=2000(元)，實際繳納1000元，補稅2000-1000=1000(元)
稅務(wù)師考試試卷真題 3
1.中國公民曾女士 2020 年 4 月通過跨境電商購買 2 瓶高檔香水， 關(guān)稅完稅價格（不含稅實際交易價格） 為 1600 元。 假設(shè)香水進口關(guān)稅稅率為 20%， 則曾女士上述行為需要繳納消費稅（） 元。
A、 237.18
B、 282.35
C、 197.65
D、 0
答案：C
解析：跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣 5000 元。在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品， 關(guān)稅稅率暫設(shè)為 0%； 進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額， 暫按法定應(yīng)納稅額的 70%征收。 本題中曾女士所購香水未超過單次 5000 元的限值， 關(guān)稅稅率為 0%， 應(yīng)納消費稅＝1600÷（1－15%） ×15%×70%＝197.65（元）
2. 2020 年 4 月， 某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項目， 取得轉(zhuǎn)讓收入 20000 萬元。該公司取得土地使用權(quán)時支付土地出讓金 7000 萬元、 契稅 21 0 萬元、 印花稅 3.5 萬元及登記費 0.1 萬元， 該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（） 萬元。
A、 7213.50
B、 7210.10
C、 7213.60
D、 7210.00
答案：B
解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用之和。 該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=7000+210+0.1 =7210.1 （萬元） 。
3. 一般納稅人適用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時， 下列適用 5%預(yù)征率的是（）。
A、 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
B、 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
C、 跨縣（市、 區(qū)） 建筑服務(wù)
D、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目
答案：A
解析：選項 B、 選項 D， 適用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時，適用 3%預(yù)征率。選項C， 跨縣（市、 區(qū)） 建筑服務(wù)適用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時，適用 2%預(yù)征率。
4. 下列關(guān)于邊際稅率的說法， 正確的是（） 。
A、 在累進稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率
B、 邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升
C、 邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比
D、 邊際稅率上升幅度越大， 平均稅率提高就越多
答案：D
解析：選項 A， 在累進稅率條件下， 邊際稅率往往要大于平均稅率；選項 B， 邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升； 選項 C， 邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。 平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。
5. 下列進口貨物予以免征關(guān)稅的是（） 。
A、 關(guān)稅稅額為人民幣 200 元的一票貨物
B、 廣告品和貨樣
C、 外國公司無償贈送的物資
D、 進出境運輸工具裝載的途中必需的'燃料、 物料和飲食用品
答案：D
解析：選項 A：關(guān)稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物免征關(guān)稅；
選項 B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅；
選項 C：外國政府、 國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅。
6. 某石化企業(yè) 2020 年 10 月開釆原油 5000 噸， 銷售原油 2000 噸， 每噸不含增值稅銷售額為 0.5 萬元。另將原油 1000 噸用于加工成品油。開采原油過程中用于加熱耗用原油 2 噸。已知原油資源稅稅率為 6%。該企業(yè) 2020 年 10 月應(yīng)繳納的資源稅稅額為（） 萬元。
A、 60
B、 90
C、 90.06
D、 480
答案：B
解析：資源稅應(yīng)納稅額＝0.5×（2000＋1 000）× 6%＝90（萬元）。
7. 稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、 地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的， 有權(quán)裁決的部門是（） 。
A、 國家稅務(wù)總局
B、 財政部
C、 國務(wù)院
D、 全國人大常務(wù)委員會
答案：C
解析：稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、 地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的， 由國務(wù)院裁決。
8. 某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人） 。2019 年 8 月進口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價格 202 萬元。支付購貨傭金 3 萬元。運抵我國海關(guān)前發(fā)生運費 8 萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅（） 萬元（醫(yī)療器械進口關(guān)稅稅率 30%） 。
A、 60.60
B、 61.50
C、 63.19
D、 63.90
答案：C
解析：購貨傭金不應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格；進口貨物的保險費無法確定的， 海關(guān)應(yīng)按照貨價和運費兩者總額的 3‰計算保險費。該廠進口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅＝（202＋8） ×（1 ＋3‰） ×30%＝63.19（萬元） 。
9. 下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋， 正確的是（） 。
A、 稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的
B、 稅法是綜合性法律體系
C、 稅法屬于制定法
D、 稅法是國家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和
答案：A
解析：從納稅人角度看， 稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的， 任何人（包括稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)） 都不能隨意變更或違反法定納稅義務(wù)。同時， 稅法的強制性是十分明顯的， 在諸法律中， 其力度僅次于刑法， 這與義務(wù)性法規(guī)的特點相一致。
10. 根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定， 下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、 無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是（） 。
A、 境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)
B、 境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房
C、 境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)
D、 境外單位向境內(nèi)單位提供運輸服務(wù)
答案：D
11 . 個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)， 經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實， 可以（） 。
A、 免征土地增值稅
B、 不征收土地增值稅
C、 減半征收土地增值稅
D、 按照正常計稅規(guī)則征收土地增值稅
答案：A
解析：個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)， 經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實， 可以免征土地增值稅。
12. 2020 年 2 月， 甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣取得一輛未上牌照的排氣量為 2.5 升的新商務(wù)車并自用， 購置商務(wù)車時相關(guān)憑證載明的不含增值稅價格為 100000 元；接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償 50000 元貨款的舊轎車一輛（已使用 5 年） 。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（） 元。
A、8000
B、21000
C、13000
D、10000
答案：D
解析：車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié)， 實行一次課征制度， 購置已征車輛購置稅的車輛， 不再征收車輛購置稅。納稅人以受贈、 獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格， 按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定， 不包括增值稅稅款。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅＝100000×10%＝10000（元）
13. 某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人， 2 月銷售給下屬銷售公司 42° 白酒 500 斤， 不含稅出廠價 100 元/斤， 稅務(wù)機關(guān)認為銷售價格明顯偏低， 上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為 220 元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為 60%。該公司應(yīng)繳納消費稅（） 元。
A、 10250. 00
B、 13450. 00
C、 15650. 00
D、 22250. 00
答案：B
解析：應(yīng)繳納的消費稅＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）
14. 某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)站為增值稅一般納稅人， 2019 年 6 月， 因管理不善將 4 月外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品全部毀損， 賬面成本 23660 元， 外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損， 賬面成本 12000 元， 農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進項稅額均已抵扣且農(nóng)產(chǎn)品進項稅按照 9%抵扣， 該批發(fā)站 2019 年 6 月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額（） 元。
A、 2129.4
B、 2340
C、 3689.4
D、 3900
答案：B
解析：由于農(nóng)產(chǎn)品賬面成本是按 9%扣除率計算過進項稅額后的余額， 僅相當于計算進項稅額基數(shù)的 91 %， 所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失要還原成計算進項稅額的基數(shù)來計算進項稅額轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害造成的損失不必作進項稅額轉(zhuǎn)出。該批發(fā)站 2019 年 6 月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=23660÷（1 -9%）×9%=2340（元） 。
15. 在計算土地增值稅時， 下列項目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（） 。
A、 耕地占用稅
B、 借款利息費用
C、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的契稅
D、 土地出讓金
答案：A
解析：選項 B 屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用；選項 C、 D 屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。
16. 下列有關(guān)稅收立法程序的說法， 正確的是（） 。
A、 通過的稅收法律由全國人大常委會委員長簽署委員長令予以公布
B、 稅收法規(guī)的通過是采取表決方式進行的
C、 稅務(wù)部門規(guī)章須經(jīng)省級稅務(wù)局局長辦公會審議通過后予以公布
D、 稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后， 必須以公告形式公布
答案：D
17. 下列關(guān)于消費稅計稅價格的說法中， 錯誤的是（） 。
A、 采用以舊換新方式銷售金銀首飾， 應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據(jù)
B、 委托加工白酒， 按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的， 按照組成計稅價格計算納稅
C、 將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料， 按同類消費品的平均價格計算納稅
D、 卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格， 按實際銷售價格計稅
答案：C
解析：將應(yīng)稅消費品用于“換、 投、 抵” 的， 用同類消費品的最高計稅價格計算繳納消費稅。
18. 根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定， 東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于（）。
A、 1%
B、 2%
C、 3.5%
D、 1.5%
答案：B
解析：東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于 2%。
19. 某進出口公司 201 9 年 7 月進口化妝品一批， 購買價 34 萬元， 該公司另支付入關(guān)前運費 3 萬元， 保險費無法確定�；瘖y品關(guān)稅稅率為 30%， 該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（） 。
A、 10.20 萬元
B、 10.23 萬元
C、 11.10 萬元
D、 11.13 萬元
答案：D
解析：應(yīng)繳納的關(guān)稅=[34+3+（34+3）×3‰] × 30%=11.13（萬元）
20. 某金店為增值稅一般納稅人，2020 年 8 月零售金銀首飾取得收入105000 元， 零售金銀鑲嵌首飾取得收入 145256 元， 零售鍍金首飾取得收入 65000 元， 零售珍珠、 玉石首飾取得收入 80780 元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅
�。ǎ� 元。（消費稅稅率 5%）
A、 12512.80
B、 11073.27
C、 16924.62
D、 19801.80
答案：B
解析：該金店應(yīng)納消費稅=（105000+145256）÷（1+13%）×5%=11073.27（元） 。
稅務(wù)師考試試卷真題 4
1. 某運輸公司以價值100萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行以抵償貸款本息100萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。以上經(jīng)濟事項該運輸公司應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.575
B.265
C.765
D.540
[答案]:D
[解析]:借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花。 該運輸公司應(yīng)繳納印花稅=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)
2. 2011年陳某自有3套房屋，每套原值150萬元，第一套自住，第二套以每年按市場價格4萬元出租給他人居住，第三套位于一樓，用于自營小超市。當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例是20%，則陳某當年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元。
A.1.6
B.1.92
C.1.26
D.1.64
[答案]:A
[解析]:個人用于居住的房屋免征房產(chǎn)稅，個人營業(yè)用房按照1.2%的稅率計征房產(chǎn)稅;對個人以市場價格出租的居民住房，可暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=4×4%+150×(1-20%)×1.2%=1.6(萬元)
3. 下列說法，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是( )。
A.房產(chǎn)稅的計稅余值的扣除比例由當?shù)厥�、自治區(qū)、直轄市人民政府確定
B.房屋的租金收入，是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)取得的貨幣收入
C.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)和農(nóng)村征收
D.企事業(yè)單位按市場價格向個人出租用于居住的住房，房產(chǎn)稅稅率是12%
[答案]:A
[解析]:房產(chǎn)的租金收入包括貨幣和實物收入;房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村;2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
4. 某企業(yè)2012年擁有兩輛載貨汽車，-輛整備質(zhì)量為3.4噸，-輛整備質(zhì)量為2.6噸，當?shù)卣?guī)定載貨汽車為整備質(zhì)量每噸20元，該企業(yè)當年應(yīng)繳納車船稅為( )元。
A.110
B.100
C.120
D.130
[答案]:D
[解析]:車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的，按0.5噸計算;超過0.5噸者，按l噸計算。則3.4噸要按照3.5噸計算，2.6噸要按照3噸計算，應(yīng)納車船稅=(3.5+3)× 20=130(元)。
5. 某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計算當年該公司應(yīng)繳納的車船稅( )元。
A.46000
B.48000
C.48412
D.45412
[答案]:C
[解析]:拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，應(yīng)繳納車船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)
6. 下列情形中應(yīng)征收契稅的是( )。
A.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè)
B.國有控股公司以部門資產(chǎn)組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬
C.有限責任公司整體改造為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬
D.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權(quán)屬
[答案]:D
[解析]:選項A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅;選項BC都是免征契稅的情形。選項D對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。
7. 居民甲2011年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元;另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2011年應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。
A.4
B.6
C.7.2
D.9.2
[答案]:A
[解析]:本題考核契稅的'計算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價交換房屋的免征契稅，因此,甲應(yīng)繳納的契稅=100×4%=4(萬元)。
8. 某市肉制品加工企業(yè)2007年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.65000
B.100000
C.120000
D.950000
[答案]:B
[解析]:直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會性公共用地，照章征稅。 應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000-20000)×5=100000(元)
9. 下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.基建項目在建期間使用的土地
B.宗數(shù)寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地
C.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地
D.人民團體將自用閑置土地對外租賃
[答案]:B
[解析]:選項A，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項C，直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地才免稅;選項D，人民團體辦公自用土地免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，只能是自用的，租賃不在免征范圍。
10. 下列選項中，應(yīng)免征耕地占用稅的是( )。
A.農(nóng)村烈士家屬占用耕地建住宅
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C.國家機關(guān)占用耕地建辦公樓
D.醫(yī)院占用耕地建病房
[答案]:D
[解析]:軍事設(shè)施、學校幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占耕地免稅。
稅務(wù)師考試試卷真題 5
1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是( )。
A.提供勞務(wù)所得
B.轉(zhuǎn)讓房屋所得
C.權(quán)益性投資所得
D.特許權(quán)使用費所得
【正確答案】C
【答案解析】提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.外商投資企業(yè)
B.國有企業(yè)
C.合伙企業(yè)
D.股份制企業(yè)
【正確答案】C
【答案解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，不計入應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項
B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款
C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
D.接受捐贈收入
【正確答案】B
【答案解析】出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。
4、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認時間的表述中不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認收入的實現(xiàn)
B.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)
D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的'收入，按照轉(zhuǎn)讓所得確認收入的時間確認收入的實現(xiàn)
【正確答案】A
【答案解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
5、下列各企業(yè)中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25%基本稅率的是( )。
A.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
B.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)
D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，且沒有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)
【正確答案】A
【答案解析】居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)
B.依法在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
D.依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
【正確答案】C
7、2014年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，2015年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2015年企業(yè)可以扣除的開辦費為( )萬元。
A.300
B.250
C.280
D.220
【正確答案】C
8、2014年5月10日，稅務(wù)機關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況中，發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬元，該公司于2014年5月31日補繳了該稅款，并未提供2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報告等相關(guān)資料。2014年該公司應(yīng)補繳稅款加收的利息( )萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)
A.5.25
B.4.75
C. 3.25
D.5.75
【正確答案】D
9、下列對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理的表述中，不正確是( )。
A .2010年1月1日起，代表機構(gòu)應(yīng)當就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅
B.代表機構(gòu)應(yīng)當自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門批準)之日起15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記
C.代表機構(gòu)應(yīng)當在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅
D.代表機構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額，發(fā)生的交際應(yīng)酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額
【正確答案】B
10、王某2014年年末取得全年一次性獎金120000元，企業(yè)為王某定額負擔4000元的個人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己實際負擔的稅額為( )元。
A.31005
B.29875
C. 27695
D.25995
【正確答案】D
11、下列關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅的說法，錯誤的是( )。
A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個人所得稅
B.股票增值權(quán)納稅義務(wù)發(fā)生時間為上市公司向被授予人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期
C.被激勵對象為繳納個人所得稅款而出售股票，其出售價格與原計稅價格不一致的，按原計稅價格計算應(yīng)納稅所得額
【正確答案】A
12、下列說法不符合勞務(wù)報酬所得和稿酬所得的相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務(wù)所取得的所得，應(yīng)當按照勞務(wù)報酬所得納稅
B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應(yīng)當按照勞務(wù)報酬所得納稅
C.稿酬就是指個人因其作品以圖書，報刊形式出版，發(fā)表而取得的所得
D.勞務(wù)報酬所得一般屬于個人獨立從事自由職業(yè)取得的所得或?qū)儆讵毩�人勞動所得
【正確答案】B
13、某高級工程師2014年3月從A國取得特許權(quán)使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元;同時從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅400元。該工程師當月應(yīng)在我國補繳個人所得稅( )元。
A. O
B.80
C.100
D.180
【正確答案】B
稅務(wù)師考試試卷真題 6
1、稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款（）的罰款。
a、2000元以下
b、2000元以上10000元以下
c、1倍以上5倍以下
d、50%以上3倍以下
2、下列敘述不正確的是（）。
a、稅務(wù)行政復(fù)議的申請人，是指認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)提出復(fù)議申請的公民、法人或其他組織以及外國人、無國籍人
b、稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人，是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)
c、“申請人以書面形式提出自己的復(fù)議請求”不是作為稅務(wù)行政復(fù)議申請人應(yīng)具備的條件
d、稅務(wù)行政復(fù)議的第三人，是指與申請復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系的個人或組織
3、下列敘述不正確的是（）。
a、與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問具有權(quán)威性強、咨詢內(nèi)容廣泛、服務(wù)對象專一的特點
b、注冊稅務(wù)師為納稅人、扣繳義務(wù)人提供日常辦稅咨詢服務(wù)與操作指南
c、稅務(wù)顧問在為繳納人、扣繳義務(wù)人解決稅政疑難問題的過程中可不參與實際運作
d、電話咨詢又可稱作口頭咨詢，它主要用于比較簡單明了的稅務(wù)問題的咨詢服務(wù)，通過電話中的交談就能給納稅人、扣繳義務(wù)人一個簡要的答復(fù)
4、下列關(guān)于稅務(wù)代理工作底稿的相關(guān)敘述，不正確的是（）。
a、稅務(wù)代理工作底稿是注冊稅務(wù)師及助理人員在執(zhí)業(yè)過程中所編制的工作紀要，它既是記錄稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)內(nèi)容的重要資料，也是評價考核工作質(zhì)量的依據(jù)
b、稅務(wù)代理工作底稿可分為備查類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿
c、稅務(wù)代理工作底稿復(fù)核的基本要求是：做好復(fù)核記錄，對代理工作底稿中存在的問題和疑點要明確指出，書面寫明復(fù)核意見并簽署復(fù)核人姓名和日期；督促編制人員及時修改、完善工作底稿
d、稅務(wù)代理協(xié)議書屬于業(yè)務(wù)類工作底稿
5、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列各項支出中可以扣除的是（）。
a、投資風險準備金
b、工商罰款
c、糧食類白酒廣告費
d、銀行罰息
6、下列各選項中，不屬于印花稅履行完稅手續(xù)審查要點的是（）。
a、審查納稅人是否按規(guī)定及時足夠地履行完稅手續(xù)，有無在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的情況
b、審查納稅人已按免稅處理的.憑證是否為免稅合同，有無混淆征免稅界限，擴大減免稅范圍的情況
c、審查平時“以表代賬”的納稅人，在按月、按季或按年裝訂成冊后，有無未按規(guī)定貼花完稅的情況
d、已貼印花稅票有無未注銷或者未畫銷的情況；有無將已貼用的印花稅票揭下重用的問題
7、下列（）中個體工商戶應(yīng)設(shè)置簡易賬。
a、請幫工5人以上
b、2人以上合伙經(jīng)營且注冊資金達到10萬元以上
c、省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)賬式的其他情形
d、從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額5000元以上，15000元以下
8、關(guān)于金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報的表述，正確的是（）。
a、信用社每季末最后一旬應(yīng)得的貸款利息收入，可以在本季度內(nèi)繳納營業(yè)稅，也可以在下季度初繳納營業(yè)稅，但在確定后一年內(nèi)不得變更
b、以一個季度為一個納稅期的，應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款
c、以一個月為納稅期的，應(yīng)于次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款
d、除銀行、財務(wù)公司外，其他的金融機構(gòu)均以一個月為納稅期限
9、企業(yè)轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收益，應(yīng)填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》中的（）項目中。
a、銷售(營業(yè))收入
b、特許權(quán)使用費收益
c、投資收益
d、租賃收入
10、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時允許扣除的“稅金”包括（）。
a、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加
b、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅
c、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、契稅
d、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅、契稅
稅務(wù)師考試試卷真題 7
一、單項選擇題（共 40 題，每題 1.5 分。每題的備選項中，只有 1 個最符合題意）
1. 下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（ ）。
A. 稅收法律關(guān)系的主體只能是國家
B. 稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位不平等
C. 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由稅收法律事實來決定的
D. 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，是稅法的靈魂
2. 下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（ ）。
A. 某企業(yè)將外購的水泥用于本企業(yè)廠房的建設(shè)
B. 某企業(yè)將外購的飲料用于職工福利
C. 某企業(yè)將自產(chǎn)的服裝用于捐贈給貧困地區(qū)
D. 某企業(yè)將外購的水果用于本企業(yè)食堂
3. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024 年 8 月銷售貨物取得不含稅銷售額 100 萬元，同時收取包裝物租金 5.65 萬元。該企業(yè)當月銷項稅額為（ ）萬元。
A. 13 B. 13.65 C. 16 D. 16.65
4. 下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的說法中，錯誤的是（ ）。
A. 納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅
B. 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅
C. 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，從價計征的計稅依據(jù)為批發(fā)環(huán)節(jié)的銷售額
D. 白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅
5. 某企業(yè) 2024 年年初擁有一輛小轎車，2024 年 7 月，因交通事故車輛被毀，獲得保險賠款 50 萬元。已知該小轎車的購置價格為 40 萬元，已計提折舊 10 萬元。則該企業(yè)就車輛損毀應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A. 2.5 B. 5 C. 7.5 D. 10
6. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，正確的是（ ）。
A. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方實際分配利潤的日期確認收入的實現(xiàn)
B. 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)
C. 租金收入，按照實際收到租金的日期確認收入的實現(xiàn)
D. 接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)
7. 某居民企業(yè) 2024 年實現(xiàn)會計利潤總額 200 萬元，在當年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了符合規(guī)定的公益性捐贈支出 30 萬元。該企業(yè)在計算 2024 年應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的公益性捐贈支出為（ ）萬元。
A. 0 B. 24 C. 30 D. 60
8. 下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的是（ ）。
A. 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照 4800 元定額扣除
B. 納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月 1000 元的標準定額扣除
C. 納稅人在一個納稅年度內(nèi)發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔累計超過 15000 元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在 80000 元限額內(nèi)據(jù)實扣除
D. 納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，按照每月 2000 元的標準定額扣除
9. 下列關(guān)于土地增值稅征稅范圍的說法中，錯誤的是（ ）。
A. 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)屬于土地增值稅的征稅范圍
B. 轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物并取得收入屬于土地增值稅的征稅范圍
C. 房地產(chǎn)的出租不屬于土地增值稅的征稅范圍
D. 房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍
10. 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2024 年開發(fā)一棟寫字樓，當年完工并銷售了 80%，取得銷售收入 10000 萬元。已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付地價款及相關(guān)稅費 2000 萬元，開發(fā)成本 3000 萬元，開發(fā)費用中的利息支出不能提供金融機構(gòu)證明，且不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤。該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為 10%。則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬元。
A. 1170 B. 1370 C. 1570 D. 1770
二、多項選擇題（共 20 題，每題 2 分。每題的備選項中，有 2 個或 2 個以上符合題意，至少有 1 個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）
1. 下列關(guān)于稅收實體法要素的說法中，正確的有（ ）。
A. 稅率是衡量稅負輕重的重要標志
B. 稅目是對課稅對象質(zhì)的界定
C. 納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限
D. 減稅、免稅是對某些納稅人或課稅對象給予鼓勵或照顧的一種特殊規(guī)定
E. 違章處理是對納稅人違反稅法行為所采取的處罰措施
2. 下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的有（ ）。
A. 商場銷售空調(diào)并負責安裝。
B. 酒店提供住宿服務(wù)并銷售商品
C. 企業(yè)銷售貨物并負責運輸
D. 建筑公司提供建筑服務(wù)并銷售建筑材料
E. 培訓機構(gòu)提供培訓服務(wù)并銷售學習資料
3. 下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法中，正確的有（ ）。
A. 金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅
B. 卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅
C. 高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅
D. 小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)征收消費稅
E. 實木地板在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅
4. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（ ）。
A. 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅
B. 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除
C. 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅
D. 企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后 5 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免
E. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2 年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2 年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣
5. 下列關(guān)于個人所得稅應(yīng)稅所得項目的.說法中，正確的有（ ）。
A. 工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得
B. 勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得
C. 稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得
D. 特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得
E. 經(jīng)營所得，是指個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得
6. 下列關(guān)于土地增值稅扣除項目的說法中，正確的有（ ）。
A. 取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用
B. 房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用
C. 房地產(chǎn)開發(fā)費用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的 5%以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的 10%以內(nèi)計算扣除
D. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城市維護建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除
E. 對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計 20%的扣除
7. 下列關(guān)于稅收征收管理法的說法中，正確的有（ ）。
A. 稅收征收管理法是稅收程序法
B. 稅收征收管理法的適用范圍是稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收
C. 稅收征收管理法明確了稅收征收管理的權(quán)力和義務(wù)
D. 稅收征收管理法規(guī)定了稅收征收管理的具體程序和措施
E. 稅收征收管理法是稅收實體法的重要組成部分
8. 下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法中，正確的有（ ）。
A. 稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的前置程序
B. 申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟
C. 申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可以選擇申請行政復(fù)議或者直接向人民法院提起行政訴訟
D. 稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為、稅收保全措施、強制執(zhí)行措施、行政處罰行為等
E. 稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起 60 日內(nèi)作出行政復(fù)議決定；情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但延長期限最多不超過 30 日
9. 下列關(guān)于稅務(wù)代理的說法中，正確的有（ ）。
A. 稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱
B. 稅務(wù)代理人可以代理納稅人、扣繳義務(wù)人辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記
C. 稅務(wù)代理人可以代理納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅申報和扣繳稅款報告
D. 稅務(wù)代理人可以代理納稅人、扣繳義務(wù)人申請減稅、免稅、退稅、補稅和延期繳稅
E. 稅務(wù)代理人應(yīng)當以納稅人、扣繳義務(wù)人的名義進行稅務(wù)代理活動
10. 下列關(guān)于稅收籌劃的說法中，正確的有（ ）。
A. 稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益
B. 稅收籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業(yè)性等特點
C. 稅收籌劃的方法主要有利用稅收優(yōu)惠政策、利用稅收彈性、利用稅法漏洞、利用會計核算方法等
D. 稅收籌劃應(yīng)當遵循合法性原則、合理性原則、效益性原則和綜合性原則
E. 稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，但納稅人在進行稅收籌劃時，應(yīng)當遵守稅法的規(guī)定，不得違反稅法的規(guī)定進行偷稅、逃稅、騙稅等違法行為
三、計算題（共 8 題，每題 2 分。每題的備選項中，只有 1 個最符合題意）
1. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024 年 8 月銷售貨物取得不含稅銷售額 500 萬元，同時收取包裝物租金 22.6 萬元。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 200 萬元，增值稅稅額為 26 萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為 13%。則該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元。
A. 42.6 B. 44.6 C. 48.2 D. 50.8
2. 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024 年 8 月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額 100 萬元，同時收取包裝物押金 5.65 萬元，約定包裝物在 3 個月內(nèi)返還。已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為 15%。則該企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅為（ ）萬元。
A. 15 B. 15.75 C. 15.83 D. 16
3. 某居民企業(yè) 2024 年實現(xiàn)會計利潤總額 300 萬元，在當年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了符合規(guī)定的公益性捐贈支出 40 萬元。該企業(yè)在計算 2024 年應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的公益性捐贈支出為（ ）萬元。
A. 36 B. 40 C. 39 D. 45
4. 某企業(yè) 2024 年實現(xiàn)銷售收入 2000 萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出 20 萬元。已知企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰。則該企業(yè) 2024 年在計算應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為（ ）萬元。
A. 12 B. 10 C. 16 D. 20
5. 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2024 年開發(fā)一棟寫字樓，當年完工并銷售了 70%，取得銷售收入 8000 萬元。已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付地價款及相關(guān)稅費 1500 萬元，開發(fā)成本 2500 萬元，開發(fā)費用中的利息支出不能提供金融機構(gòu)證明，且不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤。該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為 10%。則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（ )萬元。
A. 1070 B. 1170 C. 1270 D. 1370
6. 中國公民李某 2024 年 1 月取得工資、薪金收入 12000 元，當月個人承擔的三險一金為 2000 元。已知李某每月減除費用為 5000 元，專項附加扣除為 2000 元。則李某 1 月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為（ ）元。
A. 240 B. 210 C. 180 D. 150
7. 某企業(yè) 2024 年年初擁有一輛載貨汽車，整備質(zhì)量為 10 噸；當年 7 月，又購進一輛載客汽車，當月辦理了車輛登記手續(xù)。已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸 80 元，載客汽車車船稅年稅額為每輛 600 元。則該企業(yè) 2024 年應(yīng)繳納的車船稅為（ ）元。
A. 800 B. 840 C. 1400 D. 1440
8. 某企業(yè)占用林地 50 萬平方米建造廠房，當?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為每平方米 10 元。則該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）萬元。
A. 250 B. 300 C. 500 D. 750
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